增值税的税收筹划培训课件(PPT 96页)

第2章 增值税的税收筹划
营业税
征税对象（的特殊考虑）
营改增政策与实施
2.1.3 税率和征收率（P.31-32）
问题
“营改增”对运输企业的影响
2.2 一般纳税人增值税的计算与申报
2.2.1 增值税销项税额的计算
1. 一般情况下销售额的确定
价外费用的相关规定（1/3）
价外费用的相关规定（2/3）
价外费用的相关规定（3/3）
2. 特殊情况下销售额的确定
（1）包装物押金
（2）商业折扣方式销售
销售折扣有政策、筹划不当成逃税
税收筹划故事
A公司的筹划行为
企业所得税法的相关规定
所得税方面存在的误区
增值税方面存在的误区
案例结论
（3）以旧换新销售
（6）视同销售行为
P. 61 视同销售的会计处理
代销、销售代销商品的增值税处理
销售返利或平销返利
销售返利或平销返利增值税处理
国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知（国税发〔2004〕136号）
国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知（国税函〔2006〕1279号）
代销业务例题
代销业务例题分析
2）将货物移至异地另一机构用于销售（了解）
3）产品或外购商品（应为货物）用于对外投资
关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函（〔2008〕828号）
产品或外购商品对外投资 P. 64【案例2-30】
4）产品对内用于在建工程、职工福利
产品用于在建工程、职工福利
5）应税服务的会计处理
3. 混业经营
2.2.2 增值税进项税额的计算
1. 进项税额的一般规定
（1）允许抵扣的进项税额
增值税扣税凭证
（2）进项税额抵扣时限规定
（3）不允许抵扣的进项税额
不允许抵扣的进项税额的二种情形
（4）进项税额的其他情形
2. 特殊情况的进项税额
（1）进口货物增值税的计算
 P. 43 【例2-4】
（2）接受境外应税服务的进项税额
P. 44 【例2-5】
（3）委托加工货物的进项税额
非增值税应税项目
不可抵扣进项税会计处理方法
作业-2
不可抵扣的进项税额--总结
2.2.3 应纳税额的计算
应纳税额计算格式
2.2 税务筹划要点
1. 混合销售
混合销售的增值税处理
细则第六条的规定
作业4-案例分析
2. 兼营（二种情况）
（2）兼营非增值税应税项目（或免税项目）
 3）进项税的处理
例题—兼营
例题分析
4. 纳税人类型
比较小规模纳税人与一般纳税人的增值税影响
如何比较
增值税对一般纳税人和小规模纳税人的影响
9. 生产企业出口货物“免、抵、退”税政策
出口货物“免、抵、退”税政策
（4）“免、抵、退”税政策的内在逻辑
（5）生产企业出口货物“免、抵、退”税的会计处理
9. 增值税优惠政策
10. 增值税专用发票管理
2010年注会考试—税法 综合题（12分）
2. 增值税税收问题—主要问题
3. 征收管理问题
参考答案
平衡点技术示例
本章注意事项
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