农民专业合作社财务会计制度(DOC 59页)

内容摘要
第一章 总论
一、适用范围：
本制度适用于依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社。
二、内容：
本制度共分为五个部分，第一部分总则；第二部分会计核算的一般要求；第三部分会计科目；第四部分会计报表；第五部分会计凭证、会计账簿和会计档案。
三、核算：
1、特点：基本核算与《村集体经济组织会计制度》相类似，收益分配与《企业会计制度》相类似。
2、原则：会计核算采用权责发生制，其它会计核算方法和要求基本与企业会计制度相同。
第二章 货币资金及应收款项的核算
一、货币资金的核算
货币资金是合作社资产中的重要组成部分，是合作社资产中流动性最强的资产。根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分库存现金及银行存款（含其他货币资金）。就会计核算而言；货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。
（一）现金
1、现金收入的核算
合作社收入现金主要途径有：
①从银行提取现金，
②收取转帐起点以下的零星收入款，
③职工交回的剩余差旅费款，
④收取对个人的罚款，
⑤无法查明原因的现金溢余等。
收到现金时，借记“库存现金”帐户，贷记有关帐户。
【例1】合作社从开户信用社提取现金3000元备用。
借：库存现金    3000
贷：银行存款    3000
【例2】合作社收到1月份店面租金800元。
借：库存现金    800
贷：其它收入    800
2、现金支出的核算
现金使用范围：（1）职工工资、各种工资性津贴；（2）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工资报酬；（3）支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）确实需要现金支付的其他支出，主要是指因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转帐结算不够方便，必须使用现金情况，此时还必须由开户单位向开户银行提交书面申请，由开户银行批准才可以支出现金。

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