所得税培训(PPT 81页)

主要内容
第一节 当期所得税
一、会计利润与应税利润
会计利润与应税利润的差异
永久性差异的例子
永久性差异的4种情况
二、所得税费用的组成
三、当期所得税及其计算
四、所得税的支付
第二节 递延所得税
一、计算步骤
二、资产、负债的账面价值和计税基础
tax base of an asset
固定资产的计税基础
原价750万元，预计净残值0，会计折旧5年，税法折旧10年。
无形资产的计税基础
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
投资性房地产
存货
应收账款
采用权益法核算的长期股权投资
tax base of a liability
几种情况：
预收账款
三、暂时性差异
暂时性差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
1.资产：CA-FTA+FDA=TB
2.负债：CA+FTA-FDA=TB
3.特殊项目产生的暂时性差异
小结：
四、递延所得税负债和递延所得税资产的应有余额的计算
（一）递延所得税负债的应有余额
1.不确认DTL的暂时性差异
1）商誉的初始确认
2）资产、负债的初始确认
3）与对子公司、联营、合营企业的投资有关的差异
2．递延所得税负债的计量
3．递延所得税负债的确认
（二）递延所得税资产的应有余额
1．排除的差异
2．计量
3．确认
4．复核
五、递延所得税负债和递延所得税资产的期末调整额
（一）DTL的期末调整额
（二）DTA的期末调整额
（三 ）递延所得税
（四）不确认递延所得税费用/收益的其他情况
小结
六、其他问题

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