所得税会计的基本原理概述(PPT 77页)
所得税会计的基本原理概述(PPT 77页)内容简介
主要内容
第五章所得税
一、所得税会计的基本原理概述
所得税会计核算的程序2:
所得税核算的程序3:
暂时性差异的分类
所得税核算的程序4:
二、资产、负债的计税基础
解释:
举例
2.负债的计税基础
负债的计税基础情况1
负债的计税基础情况2
负债的计税基础情况3
三、暂时性差异的分类介绍
三、所得税核算的确认与计量
1.递延所得税资产的确认
(1)确认递延所得税资产的情况
③非同一控制下的企业合并中,按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的公允价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的,应确认相应的递延所得税资产,同时调整合并中应予确认的商誉。
则甲公司资产账面价值900万元小于资产计税基础1000万元的差额,形成可抵扣暂时性差异,应确认相应的递延所得税资产:
(2)不确认递延所得税资产的情况
2.递延所得税负债的确认
在确认递延所得税负债时还应注意:
②与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异,相应的递延所得税负债应计入所有者权益(资本公积),如因可供出售金融资产公允价值上升而应确认的递延所得税负债。
由于资产账面价值520万元与资产计税基础500万元之间的差额,形成应纳税暂时性差异,应确认相应的递延所得税负债:
(2)不确认递延所得税负债的情况
3.当期所得税和递延所得税的计量
(1)当期所得税的计量
(2)递延所得税的计量
在计量递延所得税资产和负债时,应注意:
4.所得税费用的计量
在资产负债表债务法下,所得税核算有三个步骤:
四、综合举例
甲公司所得税会计处理如下:
补充练习题
参考答案
单项选择题
单选题答案
..............................
第五章所得税
一、所得税会计的基本原理概述
所得税会计核算的程序2:
所得税核算的程序3:
暂时性差异的分类
所得税核算的程序4:
二、资产、负债的计税基础
解释:
举例
2.负债的计税基础
负债的计税基础情况1
负债的计税基础情况2
负债的计税基础情况3
三、暂时性差异的分类介绍
三、所得税核算的确认与计量
1.递延所得税资产的确认
(1)确认递延所得税资产的情况
③非同一控制下的企业合并中,按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的公允价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的,应确认相应的递延所得税资产,同时调整合并中应予确认的商誉。
则甲公司资产账面价值900万元小于资产计税基础1000万元的差额,形成可抵扣暂时性差异,应确认相应的递延所得税资产:
(2)不确认递延所得税资产的情况
2.递延所得税负债的确认
在确认递延所得税负债时还应注意:
②与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异,相应的递延所得税负债应计入所有者权益(资本公积),如因可供出售金融资产公允价值上升而应确认的递延所得税负债。
由于资产账面价值520万元与资产计税基础500万元之间的差额,形成应纳税暂时性差异,应确认相应的递延所得税负债:
(2)不确认递延所得税负债的情况
3.当期所得税和递延所得税的计量
(1)当期所得税的计量
(2)递延所得税的计量
在计量递延所得税资产和负债时,应注意:
4.所得税费用的计量
在资产负债表债务法下,所得税核算有三个步骤:
四、综合举例
甲公司所得税会计处理如下:
补充练习题
参考答案
单项选择题
单选题答案
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