税院税收筹划原理、方法与案例分析(doc 28页)

摘要
1、          税收筹划原理：利益相关者的交易结构决定企业税负
交易结构：交易法律主体、标的物、交易方式、交易额、结算方式等等。经济合同是交易结构的载体。
税制要素：纳税人、税目税率、计税依据（税基）、纳税义务发生时间等等。
2、税收筹划意义：不是筹划少缴了税，而是没有筹划多缴了税
案例：股权转让
甲公司（四个股东）于2006年出资成立矿业公司M100%。 2012年6月30日，甲公司将M100%股权转让给乙公司6000万元
（1）个人独资形式：四个股东个人所得税：4000*20%=800万元
（2）公司形式：甲公司应纳企业所得税：6000-2000*25%=1000
甲公司将税后利润全部分配给四个股东，缴个人所得税：3000*20%=600万元，合计1600万元，税负40%
又例：一家燃气公司分离出管道运输公司（空、水、装饰、管道运输），老公司向居民收燃气费（增值税缴17%，新公司向居民收管道输送费（运输公司交营业税3%）
2、          税务筹划环节：谈判之后，合同签订之前
经济业务流程分解：
（1）           调研
（2）           洽谈
（3）           达成口头协议或签署合作框架协议
（4）           设计操作方案
（5）           起草、审核、修改、签署经济合同
（6）           实施经济合同
（7）           会计确认、计量、报告
（8）           计算税款、申报、缴纳

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