企业财务报告分析(PPT 90页)

引例：
利润表与所有者权益变动表分析
利润表的格式
全面收益观在新准则中的体现
利润表的结构
基本每股收益
稀释的每股收益
第二节 利润表收入的确认与分析
收入的确认与计量
提供劳务收入
让渡资产使用权收入
收入的披露
小组讨论：宝钢的经营分部划分的依据是什么？
分部会计信息披露page168表5－2
分部报告的分析
案例：分部报告的分析
第四节 利润质量的分析
一、对核心利润形成过程的分析
1.营业收入的质量分析
（1）营业收入合理性分析
收入舞弊预警信号与查证
上市公司收入舞弊的九大招数
手法一：寅吃卯粮，透支未来收入
手法二：以丰补歉，储备当期收入
手法三：鱼目混珠，伪装收入性质
手法四：张冠李戴，歪曲分部收入
手法五：借鸡生蛋，夸大收入规模
手法六：瞒天过海，虚构经营收入
手法七：里应外合，相互抬高收入
手法八：六亲不认，隐瞒关联收入
手法九：随心所欲，篡改收入分配
（2）收入的持久性分析
①营业收入的品种构成分析
②营业收入的地区构成分析
 
④部门或地区行政手段对企业业务收入的贡献
2.成本费用的质量分析
营业成本分析
期间费用分析——三费分析
关注期间费用出现的不正常降低
二、对利润结构的质量分析
（一）利润表自身的结构所包含的质量信息含量分析
毛利与毛利率——较高的毛利率所包含的质量信息含量
毛利与毛利率——较低的毛利率所包含的质量信息含量
毛利率：双汇与春都的对比
销售费用、管理费用、财务费用、核心利润及其相关比率所包含的质量信息含量
中兴通讯：高额的研发费用（千元）
唐钢股份：1999－2001主营业务数据
厦门路桥：1999－2001主营业务数据
核心利润与投资收益的数量对比关系
 小项目对利润的贡献状况
2008年航空三巨头趁着行情不好高歌: “让我一次亏个够”
（二）利润结构与相应的现金流量结构之间的对应关系分析——核心利润与投资收益的含金量
如果差距巨大，可能的主要原因
营业收入现金含量的走向直接影响核心利润含金量
2．利润表中“投资收益”产生现金流入量的能力
（三）利润结构与资产结构之间的对应关系分析 ——战略实施质量分析
利润结构的资产增值质量分析
资产管理水平和利润操纵倾向
三、对利润结果的分析
第五节 利润质量恶化的主要表现
利润质量恶化的主要表现
思考：
第六节 企业盈利模式及其质量含义的分析
第七节 所有者权益变动表分析
案例讨论分析

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