房地产企业营业税政策详细讲解(doc 53页)

房地产企业营业税政策详细讲解目录：
一、营业税纳税义务发生时间
二、房地产企业营业税视同销售
三、价外费用
四、先购后销业务
五、投资业务
六、整体转让业务
七、委托代建业务
八、拆迁业务
九、还本销售等特殊销售业务
十、售后回购业务和售后租回业务
十一、合作建房业务
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房地产企业营业税政策详细讲解内容提要：
纳税义务发生时间的变化对房地产企业的影响分析
1、自2009年1月1日起，采取预收款方式销售开发产品的，应当于收到预收款的当天缴纳营业税（《营业税暂行条例》第25条）。所以，此种情形不是预缴，而是实际发生的营业税。
但按预售房款缴纳的土地增值税和企业所得税属于预缴。
思考：甲企业2008年12月31日，预收账款的期末余额1200万元，12月1日，预收账款的期初余额为400万元。
借：银行存款800
贷：预收账款800
问以下的会计处理是否可以？
借：营业税金及附加44（800*5.5%）
贷：应交税费——应交营业税等44（800*5.5%）
答：不可以。违背了费用与收入配比的原则。
正确的应当是：
借：待摊税金44
贷：应交税费——应交营业税等44
问：这44万元的营业税金及附加是否可以在2008年度税前扣除？
答：国家税务总局《关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》（国税发【2009】31号）第12条：第十二条　企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除（及据实扣除）。
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