内部会计控制和风险防范培训教程(ppt 50页)

内部会计控制和风险防范培训教程内容提要：
内部会计控制的责任主体：
“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。”《企业内部会计控制规范——基本规范》
会计责任≠会计人员责任
加强企业内部会计控制应当成为企业的自觉行为
明确企业内部会计控制要点可以把握工作的重点和主动权
不相容职务分离控制
不相容职务相互分离控制实质上是组织规划控制在会计内部控制中的应用。
1、不相容职务间的分离要求
不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。不相容职务间实行分离的核心是“内部牵制”。
 以上五种不相容职务间应实行如下分离：
①授权批准职务与执行业务职务相分离;
②执行业务职务与监督审核职务相分离;
③执行业务职务与会计记录职务相分离；
④财产保管职务与会计记录职务相分离；
⑤执行业务职务与财产保管职务相分离。
2、不相容职务间的检查
（1）每类经济业务的发生与完成，不论是简单还是复杂，必须经过两个或两个以上的部门或人员，并保证业务循环中的有关部门和有关人员之间进行检查与核对。
（2）在每项经济业务检查中，检查者不应从属于被检查者领导，以保证检查出的问题不被掩盖，以及时得到纠正。
（3）权力与职责应当明确地授予具体的部门和人员，并尽可能给予有关部门与人员一定的自主权，以便为组织内部的全部经济活动的各个岗位规定明确的经济责任。

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