国际会计准则第23号借款费用

国际会计准则第23号借款费用

 

国际会计准则第23号--借款费用

 

（1984年7月公布，1993年12月修订）

 

　

目 的

 

本号准则旨在说明借款费用的会计处理。

 

本号准则通常要求将借款费用立即予以费用化，然而，作为所允许的备选处理方法，本号准则也允许将那些可直接归属于相关资产的购置、建造或生产的借款费用予以资本化。

 

范 围

 

1．本号准则适用于借款费用的会计处理。

 

2．本号准则替代于1983年批准的国际会计准则第23号“借款费用的资本化”。

 

3．本号准则不涉及权益（包括不属于负债的优先股资本）的实际成本或估算成本。

 

定 义

 

4．本号准则所使用的下列术语，具有特定的含义：

 

借款费用，是指企业发生的与借入资金有关的利息和其他费用。

 

相关资产，是指须经过较长准备期才能达到可以使用或可销售状态的资产。

 

5．借款费用可以包括：

 

（1）银行透支、短期借款和长期借款的利息；

 

（2）与借款有关的折价或溢价的摊销；

 

（3）安排借款所发生的附加费用的摊销；

 

（4）按照国际会计准则第17号“租赁会计”确认的与融资租赁有关的财务费用；

 

（5）作为利息费用调整的外币借款产生的汇兑差额部分。

 

6．相关资产的例子，有需要较长准备期才能将其达到可销售状态的存货、制造车间、电力设备和物业投资。其他的投资，以及常规性生产或生产周期较短且重复大量生产
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