中级财务会计重点知识(doc 8页)

中级财务会计重点知识内容提要：
1、产品发给员工/股东
借：应付职工薪酬（员工）
应付股利（股东）
贷：主营业务收入（计税价）
（结转成本）借：主营业务成本
贷：
2、交税
向税务局交税100万，其中60万为本年度税。
借：应交税费——应交增值税（已交税额）60万
——未交增值税40万
贷：银行存款
3、持有交易性金融资产100万，年末公允价值为180万
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
4、无形资产出售
（1）注销（2）收钱（3）结转营业外收支
（账面价值+税金比收到钱数）差额进营业外收支
例：某项专利原价100万，累计摊销30万，已计提减值准备5万，协商作价80万，营业税率5%。（若价为60万，则需计算营业外支出）
借：银行存款80万
累计摊销30万
无形资产减值准备5万
贷：无形资产100万
应交税费——应交营业税80×5%＝4万
营业外收入11万
5、影响固定资产损益的因素
6、捐赠东西或接受捐赠
捐赠：营业外支出
接受捐赠：营业外收入（不是收入，是利得）
7、确认短期借款利息
借：财务费用
贷：利息费用/应付利息（均可）
8、利润表中
营业收入＝主营业务收入+其他业务收入
营业成本＝主营业务成本+其他业务成本
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益
利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出
净利润＝利润总额－所得税费用

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