所得税会计准则培训讲座(ppt 36页)

所得税会计准则培训讲座目录：
第一节、所得税会计概述
第二节、计税基础和暂时性差异
第三节、所得税资产和递延所得税负债的确认

 

所得税会计准则培训讲座内容提要：
所得税会计核算程序：
1.确定资产、负债的账面价值
2.确定资产、负债的计税基础；
3.比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异
4.按所得税法规定，计算本期应纳税所得额
应纳税所得额
=税前会计利润总额+会计比税法少计利润的永久性差异和暂
时性差异-会计比税法多计利润的永久性差异和暂时性差异
5.按所得税法规定，计算本期应交所得税额。
本期应交所得税额=应纳税所得额×现行所得税率
6.确定本期递延所得税资产和递延所得税负债；
递延所得税资产=本期发生的可抵扣暂时性差异×现行所得税率
递延所得税负债=本期发生的应纳税暂时性差异×现行所得税率
7.计算本期所得税费用
本期所得税费用=当期所得税+递延所得税
8、编制会计分录。
负债的计税基础
1、负债的计税基础
指其账面价值减去该负债在未来期间计算应纳税所得额时可予税前列支的金额,即负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额。
一般而言，短期借款、应付票据、应付账款、其他应交款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。
但是，某些情况下，主要是因自费用中提取的负债，负债的确认可能会涉及损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使得其计税基础与账面价值之间产生差额。
2、企业因或有事项确认的预计负债。会计上对于预计负债，按照最佳估计数确认，计入相关资产成本或者当期损益。按照税法规定，与预计负债相关的费用都在实际发生时税前扣除，该类负债的计税基础为0。

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