纳税技巧与税收筹划(DOC 12)
纳税技巧与税收筹划(DOC 12)内容简介
(2)受托方销售代销货物,收取的手续费应并入销售额征收增值税,而营业税暂行条例规定,无论手续是否并入销售价格征收了增值税,它仍属于营业税的征收范围(违约金同样)。
筹划案例:甲向乙销售货物,不含税价300万元,因乙违约,向其收取违约金20万元。
第一、 单独收取违约金
甲公司会计处理:
A借:银行存款 351
贷:主营业务收入 300
应交税金――应交增值税(销项税) 51
B借:银行存款 20
贷:营业外收入 17
应交税金――应交增值税(销项税) 3
C借:主营业务税金及附加 1
贷:应交税金――营业税 1
乙公司会计处理:
A借:库存商品 300
应交税金――应交增值税(进项税) 51
贷:银行存款 351
B借:营业外支出 20
贷:银行存款 20
第二、不单独收取违约金,按20÷(1+17%)=17 元的不含税价格与原售价合并处理。
甲公司会计处理:
借:银行存款 371
贷:主营业务收入 317
应交税金――应交增值税(销项税) 54
乙公司会计处理:
借:库存商品 317
应交税金――应交增值税(进项税) 54
贷:银行存款 371
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筹划案例:甲向乙销售货物,不含税价300万元,因乙违约,向其收取违约金20万元。
第一、 单独收取违约金
甲公司会计处理:
A借:银行存款 351
贷:主营业务收入 300
应交税金――应交增值税(销项税) 51
B借:银行存款 20
贷:营业外收入 17
应交税金――应交增值税(销项税) 3
C借:主营业务税金及附加 1
贷:应交税金――营业税 1
乙公司会计处理:
A借:库存商品 300
应交税金――应交增值税(进项税) 51
贷:银行存款 351
B借:营业外支出 20
贷:银行存款 20
第二、不单独收取违约金,按20÷(1+17%)=17 元的不含税价格与原售价合并处理。
甲公司会计处理:
借:银行存款 371
贷:主营业务收入 317
应交税金――应交增值税(销项税) 54
乙公司会计处理:
借:库存商品 317
应交税金――应交增值税(进项税) 54
贷:银行存款 371
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