证券业会计综合概述(ppt 30页)

证券业会计综合概述目录：
第一节证券公司业务概述
第二节证券经纪业务的核算
第三节证券自营业务的核算
第四节证券承销业务的核算

 

证券业会计综合概述内容提要：
证券公司业务种类：
1、证券：是证明持券人有按照证券所规定的内容取得相应权益的证明书。其分为：商品证券（如：提货单）、货币证券（如：银行“三票”）和资本证券（或称收益证券，即指持券人的资本所有权或债权，并可以据其获得一定收益的证券。）。
2、证券公司：是指依照公司法规定和经国务院证券监督管理机构审查批准的从事证券经营业务的有限责任公司或者股份有限公司,是证券市场重要的参与主体，是连接证券市场和投资人的桥梁和纽带。
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证券自营业务，是指公司以自己的名义，使用公司自有资金和依法筹资买卖证券以达到获利目的的业务。具体又包括：买入证券业务和卖出证券业务。
证券承销业务，是指公司接受证券发行人的委托，代发行人发行证券的活动。按与发行人确定的发售方式不同，具体又包括：全额包销方式的承销业务、余额包销方式的承销业务和代销方式的承销业务。
其他证券业务，是指公司经批准在国家许可的范围内进行的除经纪、自营和承销业务以外的与证券有关的业务。如：买入返售业务；卖出回购业务；受托投资管理业务；上市辅导、上市推荐、投资咨询等财务顾问业务。
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证券经纪业务的核算：
在开展本项业务时，证券公司不垫付资金，不赚取差价，仅仅是取得手续费(或佣金）收入。
一、会计科目的设置   
1、“代买卖证券款”  负债类。期末贷方余额，反映客户交存的代买卖证券款项的余额。
2、“代兑付债券款” 负债类。期末贷方余额，反映公司已收到但尚未兑付的代兑付债券款余额。
3、 “代兑付债券“ 资产类。期末借方余额，反映公司接受委托代理兑付到期的债券实际已兑付的金额。
4、“结算备付金”资产类。期末借方余额，反映公司或客户存入指定清算代理机构尚未使用的款项。

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