集团内部往来业务合并报表课程(ppt 46页)

集团内部往来业务合并报表课程目录：
一 、内部应收账款和坏账准备的抵消
二、 内部销售及存货中未实现内部销售利润的抵消
三、 内部固定资产交易的抵消
四、 内部债券投资的抵消

 

 

集团内部往来业务合并报表课程内容提要：
连续编制合并报表时的抵消处理
  1、应将内部应收账款与应付账款予以抵消。
  2、应将上期抵消的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵消。
  3、本期内部应收账款在个别报表中补提或者冲销的坏账准备的数额（本期内部应收账款增减数额计提的坏账准备）也应予以抵消，按补提的坏账准备数额，借记“应收账款（坏账准备）”项目，贷记“资产减值损失”项目；或者按冲销的坏账准备数额，借记“资产减值损失”项目，贷记“应收账款（坏账准备）”项目。
内部未实现损益的消除方法
子公司为全资子公司：
集团内部未实现损益全部消除。
子公司为非全资子公司：
顺流销售形成的内部未实现损益全部消除；
逆流销售形成的内部未实现损益：
依据主体理论：全部消除；
依据母公司理论：部分消除。

   

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