企业内部审计方法(doc 28页)

企业内部审计方法内容简介：
　　制度基础审计应该是内部审计主要采用的方法。该系列文章旨在对该种内部审计方法进行简述并探讨如何更有效地开展内部审计工作。我们也试图论证内部审计与外部审计在方法和目标上的不同点。
近几年风险管理的兴起让许多内部审计师开始考虑开发基于风险的的内部审计方法。然而，风险并非单独存在，而是与组织或制度的目标没有实现关联在一起的。风险自然应包含在制度基础审计方法中。该方法使我们可以在整体制度的框架内考察内部控制的充分性与可靠性。
　　制度基础审计在开始时是由外部审计师为提高效率而开发的。然而，制度基础审计方法在成为更有效的内审方法前还需要进一步开发和提炼。外部审计是对组织的财务报表发表意见，而内部审计目的则完全不同，他们与各层经理一起工作，不断改善和优化内部控制、风险管理和公司治理。不同的目的导致内部审计不能完全照搬外审的方法，而应该根据自己的特点来开发属于内审自己的方法。
 　　在审计计划阶段，要考虑前期的审计结果并了解相关制度。即使审计初步计划已经与被审系统（制度或流程）的负责人达成一致，也要根据新的情况和后续的进展考虑对初步计划进行修改。如果该系统最近经过复核，那么复核记录更有助于了解被审体系。如果被审体系的经理在每次审计前都要从头给审计师介绍这个体系，那简直太遭了。然而，要想对该体系有个清晰全面的理解必须是渐进的过程，直到审计结束后才可能有完整的理解。审计师应像锯条一样增进对业务的了解：先看边缘的和容易理解的部分，然后再进攻比较困难的核心部分。
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