我国会计师事务所失信原因分析及对策思考（DOC 8）

我国会计师事务所失信行为的原因分析
　　市场经济发达国家的市场中介机构发展的历史和经验表明,制度和市场是建立和维持市场中介机构信用的关键。其中,制度是维系市场中介机构信用的内在基础,而市场则是市场中介机构在履行职能时恪守诚信的外在动因。这里的制度包括会计师事务所自身的组织制度和相关的法律、监管制度。市场则是指会计师事务所提供审计服务时面临的产品需求市场环境以及行业内的市场竞争状况。而在我国证券审计市场上,缺乏合理、有效的制度基础和健全、充分竞争的市场环境,这是导致我国会计师事务所普遍参与企业作假、提供虚假信息的主要原因。
　　1．特殊制度环境下的会计师事务所的职能背离是我国会计师事务所参与上市公司造假的制度根源
　　从制度经济学的角度来看,组织结构的制度设计是市场经济体系中的任何组织充分履行其职能,抑制道德风险行为,确保组织有效运行的前提。就会计师事务所而言,作为市场经济体系中的中介组织,其职能主要是为市场提供客观、公正的信息。而保证这一职能得到有效履行的制度前提是其组织形式应为无限责任合伙制。并且,在履行职能时必须坚持独立、中立原则。否则,会计师事务所就有可能背离其职能,向市场提供虚假的信息。在1998年以前,我国大多数会计师事务所基本上是作为地方政府财政厅或审计局下属的一个机构挂靠在财政厅下的。在证券市场兴起以前,会计师事务所的主要业务是为地方银行和税务机关提供相关的审计服务。由于此时其审计对象的财务信息并没有向社会公开披露,社会上对会计数据真实性的
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