投资及其变动审计的风险控制案例研讨.ppt38

一、投资审计中的风险关注
一、投资审计中的风险关注
1.过于频繁的长短期投资买卖
2.未适当确认投資损失和投资收益
3.以显著不相当价格买卖长期投資
4.与关系人之间股权买卖情形过于频繁
5.利用成本法和权益法的调整
6.操纵股权投资差额的摊销及其恢复
7.操纵减值准备的计提与恢复

二、投资审计的技巧及其风险控制
（一）股权变动
[案例1]
审计人员在阅读华兴上市公司2004年会计报表的审计报告时，发现保留意见的审计报告在说明段披露如下事项:“如附注10（6）所述，贵公司2003年8月18日召开的三届四次董事会决议已批准，将持有的a公司99%的股权转让给深圳网络技术发展有限公司（以下简称“深圳网络”），转让价格以2002年6月30日经过资产整合后的a公司的净资产为依据，上述股权作价80，789，904.79元。本项股权转让已经贵公司2003年第三次临时股东大会批准，截止2003年12月31日，贵公司实际收到深圳网络股权转让款现金5080万元。但截止2004年12月31日相关的变更手续尚在办理之中，故未确认该等股权转让事项。鉴于交易的实质，a公司的资产及管理权已经转移给了深圳网络，贵公司已经不能再从a公司获得利益和承担风险，亦无法采用权益法核算该等长期投资或将其纳入合并范围。我们亦无法采用适当的方法评估该事项对贵公司财务状况、经营成果和现金流量等之影响。”

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