增值税的税收筹划(ppt 156页)

增值税的税收筹划
增值税税收筹划空间
纳税人
征税范围
税率
计税依据
纳税人的税收筹划
一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额
∵进项税额=购进项目金额×增值税税率
  增值率=（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额
  购进项目金额=销售额-销售额×增值率
              =销售额×（1-增值率）
 注：销售额与购进项目金额均为不含税金额
∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率
          =销售额×（1-增值率）×增值税税率

因此，
一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额
                      =销售额×增值税税率－销售额×（1-增值率）×         
                       增值税税率
                      =销售额×增值税税率×[1－（1－增值率）]
                      =销售额×增值税税率×增值率
                     
小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率（6%或4%）

当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率。
即：
销售额×增值税税率×增值率=销售额×征收率
增值率=征收率÷增值税税率

无差别平衡点增值率

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