消费税、营业税、所得税的筹划(ppt 156页)

第一章、 增值税的税收筹划
第二章、 增值税税收筹划空间
第三章、 纳税人
第四章、 征税范围
第五章、 税率
第六章、 计税依据
第七章、 纳税人的税收筹划

 

一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额
∵进项税额=购进项目金额×增值税税率
  增值率=（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额
  购进项目金额=销售额-销售额×增值率
              =销售额×（1-增值率）
 注：销售额与购进项目金额均为不含税金额
∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率
          =销售额×（1-增值率）×增值税税率

因此，
一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额
                      =销售额×增值税税率－销售额×（1-增值率）×         
                       增值税税率
                      =销售额×增值税税率×[1－（1－增值率）]
                      =销售额×增值税税率×增值率
                     
小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率（6%或4%）

当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率。
即：
销售额×增值税税率×增值率=销售额×征收率
增值率=征收率÷增值税税率

无差别平衡点增值率

 

某生产性企业，年销售收入（不含税）为150万元，可抵扣购进金额为90万元。增值税税率为17%。年应纳增值税额为10.2万元。
由无差别平衡点增值率可知，企业的增值率为40%[（150-90）/150]＞无差别平衡点增值率35.29%，企业选择作小规模纳税人税负较轻。因此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为80万元和70万元，各自符合小规模纳税人的标准。分设后的应纳税额为9万元（80×6%+70×6%），可节约税款1.2万元（10.2万元-9万元）。

 

..............................