现金流量表概念及编制方法概述(doc 56页)

现金流量表概念及编制方法概述目录：
一、 现金流量表：基本概念
二、 经营活动、投资活动和筹资活动
三、 现金流量表的格式
四、 编制现金流量表：直接法
五、 ......

 

 

现金流量表概念及编制方法概述内容摘要：
W. T. 格兰特公司的经典案例对公司对外报告的信息略作了改动。W. T. 格兰特公司是美国最主要的零售商之一，是凯马特公司（Kmart）、目标公司（Target）和其他折扣连锁店的重要对手。在公司接近破产之时，格兰特公司收益表报告的利润还在增长，这令商业届大为震惊。是什么出了问题？尽管公司还能盈利，但格兰特公司的经营却不能产生足够的现金支付它的账单。如果有谁分析一下格兰特公司的现金流量，就会发现现金的短缺非常明显。以上重编的现金流量表的第7行清楚地说明公司的经营活动以令人吃惊的速度流失现金。“W. T. 格兰特号”快速的沉没了。
在格兰特公司破产之前，公司未被要求将现金流量表包括在年度报告之中。在格兰特事件之后，投资者、债权人和会计职业界认识到净收益不是衡量企业经营成功的唯一尺度。毕竟公司要用现金来支付它的账单，而不是收益。如我们在本书中所见，现金流量表和收益表与资产负债表一样，也是一张基本财务报表。
资产负债表报告公司期末的现金余额。通过察看连续两期的资产负债表，你就能够发现当期的现金时增加了还是减少了。但是资产负债表没有指出现金余额为什么发生变动。收益表报告收入、费用和净收益——现金来源和使用的线索——但收益表并不说明现金为什么增加或减少？
现金流量表报告会计主体在一定期间的现金流量——现金收入和现金支出。换句话说，该报表说明现金从哪里来，是如何使用的。它说明现金余额变动的原因。现金流量表涉及一个时间跨度，因而时间署为“年度止于XXX”或“月度止于XXX”。图表12-1说明了财务报表的时间关系。

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