会计基本理论及会计准则制度(doc 39页)

会计基本理论及会计准则制度目录：
一、会计基本理论
二、会计准则与制度
三、我国会计准则是怎样制定的？
四、财务管理
五、成本管理会计
六、管理控制与战略专题
七、审 计
八、会计教育
九、新书推荐
十、文献索引

 

 

 

会计基本理论及会计准则制度内容摘要：
财务报告目标革新与现行会计一般原则的冲突
一、时期企业财务报告目标的革新
随着我国企业的资本结构日趋多元化，企业不仅要考虑现有投资者的信息要求，更要关注潜在投资者的信息需求，以此增强其融资潜力。因此，向投资者和潜在的投资者等信息使用者提供有助于决策的、能反映企业公允价值（而非账面价值）的会计信息，已成为新时期会计核算和编制财务报告的主要目标。而现行会计核算的一般原则会与这一目标相冲突。
二、财务报告新目标与现行会计原则的冲突
现行的会计一般原则强调会计核算对象的真实性、客观性、可验证性，对资产的确认和计价注重反映其交易事实和历史交易成本，并强调资产的实体性特征，对损益的确认和计量注重稳健原则。而新时期的财务报告目标，则更强调会计信息的相关性、实质性特征，对资产的确认和计价注重其公允价值，对损益的确认和计量强调相关性。
（一）历史成本原则与企业资产公允计价的偏离
在历史成本原则下，由于技术进步造成资产无形减值和关联方交易的存在，过去形成的资产帐面价值与现行公允价值的偏离，不能得到及时的修正。如果企业提供的信息虽然在形式上是真实可靠的，但因与现行实际价值严重偏离，则会误导信息使用者的决策，产生这种矛盾的原因是传统会计采用单一的历史成本计量模式。
（二）客观性原则对企业整体价值判定的制约
客观性原则要求：（1）经济业务已发生；（2）交易价格已明确；（3）已获得客观凭证。这就使得人力资源、无形资产、经理人员股票期权等可能对企业未来经营状况产生重大影响的因素由于不符合客观性原则的要求而被排斥在会计报告之外，从而导致企业提供的会计信息缺乏相关性。
（三）谨慎性原则与资产价值的低估
谨慎性原则强调的是，不确认可能发生的利益，但承认可能发生的损失。美国会计学家亨德里克森在其名著《会计原理》中指出，所谓的谨慎性原则，事实上导致对企业资产和收益的低估。如今，西方财务会计理论不再片面强调应预计可能的损失而不预计可能的收益。美国财务会计准则委员会在其第二号公告中提出“谨慎性表示对经营环境的不确定的审慎处理。但是，财务报告中谨慎性不应等同于有意或一贯地低估净资产和利润。”

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