税法与税务会计教案(doc 99页)

内容摘要
模块一  基本知识                                           
税务会计概论
【知识目标】了解税务会计的目标和，掌握税收制度的基本构成因素，熟悉企业纳税义务流程。
第一部分   税务会计概述
一、税务会计的概念
税务会计是融税法与会计于一体的一种特殊专业会计，从其实质上看，税务会计是一种纳税会计，即连续、系统、全面地反映、监督和筹划企业各种应纳税款的形成、计算、申报、缴纳等业务活动的专业会计；从其形式上看，税务会计并不单独设置一套完整的账簿体系和会计核算组织形式，而是以现有的财务会计核算资料为基础，按照税法的规定，对其进行一系列的纳税调整和计算。因此，税务会计的概念可表述为：税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、监督和筹划企业税务资金运动的一门特种专业会计。
二、税务会计的对象
在企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税务会计对象。企业在经营过程中以货币表现的税务活动主要包括以下几个方面：
（一）计税基础和计税依据
1、流转额。
2、成本费用额。
财务会计记录的成本、费用、支出额，按税法规定允许在税前扣除的部分是计算应纳税所得额的基础。财务会计核算的经营利润、投资收益、营业外支出，都需要按税法规定调整、确认为应税利润和应税收益，它是正确计税的基础。
3、财产额。
4、行为计税额。

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