商贸会计实务的处理内容培训资料(doc 21页)

内容摘要
商贸批发业务的核算
商贸批发是指商业经营者购进商品后，再将购进的商品用于销售的一种商业经营活动
一、商品批发企业购进商品时会计账户的设置 
商品企业为了核算商品购进及其销售的情况，一般应设置以下会计科目。
一、“库存商品”
1、“库存商品”总账账户的设置
“库存商品”账户，是用来核算全部自有的库存商品，包括存放在仓库、门市部和寄存在外库的商品，委托其他单位代管、代销的商品，陈列展览的商品等。
该账户的借方登记验收入库的购入、调入，加工收回、上月销售退回的商品，以及盘盈的商品；贷方核算按商品进货原价计算的出售商品而应结转的商品销售成本以及加工拨出、盘亏等减少的商品价值；期末余额在借方，表示库存商品进货原价的结余数额。该账户可按商品类别、品名、规格、等级、存放地点等设置明细账，进行明细分类核算。
2、“库存商品”明细账户的设置
(1)、库存商品明细账的设置方法。批发商品库存明细账有三种设置方法：
a、业务部门、会计部门和仓库部门各设一套库存商品明细账，业务部门设商品调拨账，登记商品数量，掌握库存商品的“可调库存”，凭以办理商品的购进、销售、调拨的开单工作。
会计部门设商品明细账，登记进价金额和数量，核算“会计库存”，凭以掌握考核商品资金运用和周转情况•计算商品销售成本，控制业务和仓库部门的商品账。
仓库部门设商品保管账，登记商品数量，掌握商品“保管库存”，凭以保管商品，办理发货，安排仓位。另外，在堆放商品处，设置商品堆垛挂卡，以随时掌握各堆商品的存量。该方法一账多用，避免重复记账，节约了人力物力。但是只适用于仓批合一的企业，并且要求工作上更紧密的协作与配合。
b、业务部门、会计部门合设一套库存商品明细账。有些企业的业务部门和会计部门在同一场所办公，可将业务部门的商品调拨账与会计部门的商品明细账合并为一套账，放在业务部门。这样有利于业务部门的人员参与商品核算与管理。仓库部门则单独设置商品保管账，商品堆放处仍设数量卡。
c、业务部门、会计部门、仓库部门台设一套账。这样设置商品明细账的方法适用于“前店后仓”的企业业务、财务、仓库三个部门同在一个场所合并办公，共同使用一本账。这种设置账户方法，账户体系完整，用账方便。但是，由于商品明细账的登记工作重复，记账和对账的工作量较大。

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