企业内部审计研究—以大型跨国企业为例(PDF 45页)

内容摘要
1绪论
1．1
研究背景与研究动机
2l世纪初，发生在美国的几起公司腐败案及美国股票市场的急剧下挫，引发了
美国国会自1933年和1934年证券法案颁布以来对公司法规最为彻底的一次调整和改
革。目前，美国的公司层正面临严重的信任危机，公司治理和相关过程都受到严密的
审查。财务报告和公司治理这两个通常被认为深奥和难以理解的事物，吸引了媒体、
公众和国会的广泛关注。
过去，类似的危机并不会聚焦到内部审计身上。而现在，人们却视为内部审计和
首席审计执行官为发现和解决工商企业报告系统、内部控制和职业道德行为等故障的
主要手段。这些问题的日益显现，使普通大众也开始了解到内部审计的重要作用。不
仅公司管理层需要变革，而且其领导能力的可信度也须得到证明。特别需要指出的是，
在公司内部，负责治理的人要提供已实施有效治理程序的确认信息，而且还应向公众
确认所有报告信息的可靠性，在这一过程中，内部审计显得尤为重要。
跨国公司已经认识到组织所面临的日益增长的一系列风险，而风险管理通常是内
部审计部门通过分析并向高层管理人员和董事会提供明智建议而有所作为的一个领
域。内部审计部门能够扮演重要的“合作伙伴”角色，通过评估、计量并报告总体风
险，主动实施企业风险管理，来协助管理层建立经营流程并进行监督。‘
在当今任何组织中，一个强有力的内部审计部门对于支持和促进有效组织治理都
起到了重要作用。随着在组织治理高层中占有一席之地，内部审计也拥有了更多美好
前景和未曾有过的发展机遇。
1．2文献综述
随着时代的发展，研究内部审计种种问题的著作层出不穷。
“现代内部审计之父”劳伦斯·索耶撰写的《现代内部审计实务》是一部世界性
的审计名著，他将现代管理科学与内部审计职业实践融为一体，强调业务导向和管理
导向的综合审计。索耶认为，现代内部审计通过评价组织的全部经营活动来为组织服
务，审计人员应将视野转向业务审计和管理审计，这需要新的态度、方法、分析和思
想。索耶将重点放在管理审计上，认为管理审计是从企业顾问的角度审视经营活动，
试图从业务审计人员发现的缺陷中企业管理隐藏的违背管理原则的行为，帮助管理层更加
经济、更有效率、更有效果的进行管理。但尽管作者较为深入的探讨了内部审计职业
化、控制等问题，大量的笔墨还是用于内部审计技术和方法的介绍。2
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